小微企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策將在明年底到期，這一減稅超千億元的政策是繼續(xù)延期，還是上升為法律，備受千萬小微企業(yè)關(guān)注。
近日中國國際經(jīng)濟交流中心副理事長黃奇帆在“小企業(yè)大夢想”高峰論壇上建議，未來將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策法制化，由全國人大立法通過，給企業(yè)穩(wěn)定預(yù)期。
第一財經(jīng)記者采訪的多位財稅專家都表示認同這一建言。不過出于靈活調(diào)控等多重因素考量，專家們認為短期內(nèi)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策通過全國人大立法可能性較小，更可能是政策實施期限延長。
力度大但期限短
中小微企業(yè)吸納了全國80%就業(yè)人員，針對抗風險能力較弱的小微企業(yè)，為了支持小微企業(yè)發(fā)展，我國很早就給予了稅收優(yōu)惠政策，且近些年優(yōu)惠力度越來越大。
黃奇帆認為，當前各級政府都在搞小微企業(yè)優(yōu)惠政策，五花八門，但誰也記不住小微企業(yè)到底是什么優(yōu)惠政策。他認為財政部對小微企業(yè)稅收（尤其是企業(yè)所得稅）優(yōu)惠政策最好。
在當前支持小微企業(yè)發(fā)展的普惠性稅收政策方面，最重要的是第二大稅種增值稅和第二大稅種企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
現(xiàn)行這一優(yōu)惠政策來自2019年財政部 稅務(wù)總局公布的《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（下稱《通知》）。其中，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際按照5%稅率征稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際按照10%稅率征稅。300萬元以上的部分按照20%稅率征稅。
而早在2010年針對小型微利企業(yè)減半征企業(yè)所得稅的上限為3萬元，10年間經(jīng)過6次調(diào)整逐步提高至300萬元，基本覆蓋絕大多數(shù)小微企業(yè)。
黃奇帆表示，10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率可能是全世界最低的稅率，一般稅率是15%。
根據(jù)此前財政部公布的數(shù)據(jù)，2019年前10個月實施小微企業(yè)普惠性減稅政策，新增減稅1860.89億元，放寬標準后實際享受到企業(yè)所得稅減免的納稅人達到468.92萬戶，享受增值稅免稅的小規(guī)模納稅人新增402.64萬戶。
不過，上述《通知》實施期限為3年，2021年底政策到期。此后政策是否延續(xù)、以及優(yōu)惠標準是否調(diào)整仍有待觀察。
近些年針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策均為短期性（多為一至三年）優(yōu)惠政策，政策到期前進行調(diào)整后繼續(xù)實施，總體來看減稅力度越來越大。
針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策繁多且短期性，黃奇帆建議小微企業(yè)的優(yōu)惠政策應(yīng)該法制化，一旦上升為法律，其他地方也不用再制定相關(guān)政策。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部副部長馮俏彬告訴第一財經(jīng)，原則上同意將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上升為法律，這一問題實質(zhì)是促進小微企業(yè)的發(fā)展。小微企業(yè)在所有經(jīng)濟體中有特殊定位，規(guī)模小但關(guān)系著不少老百姓就業(yè)，因此各國都有相應(yīng)扶持政策，具有一定長期性，這需要由法律確定。我們國家目前對這方面政策因時因勢調(diào)整，短期性政策不利于穩(wěn)定小微企業(yè)長遠發(fā)展預(yù)期。
“現(xiàn)行法律規(guī)定小微企業(yè)所得稅稅率為20%，但實踐中為了減輕小微企業(yè)稅負，財稅部門通過削減稅基，實質(zhì)上將稅率降至5%或10%。不過從落實稅收法定原則來看，這一稅率調(diào)整應(yīng)該由全國人大來決定。如果將這一稅收優(yōu)惠通過法律來確定，優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性、透明性、權(quán)威性會增強，穩(wěn)定小微企業(yè)發(fā)展預(yù)期。”中國政法大學(xué)施正文教授告訴第一財經(jīng)。
短期或難落實
中國財政科學(xué)研究院研究員梁季對第一財經(jīng)表示，總體贊成將現(xiàn)行短期小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上升為法律，但立法之前必須進行調(diào)研和對現(xiàn)行政策實施評估，修法要慎重。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)，可以通過企業(yè)所得稅法完善來實現(xiàn)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策法制化，但如何能跟得上不斷變化的經(jīng)濟形勢并不容易，而且小微企業(yè)界定標準也并非企業(yè)所得稅法可以解決。#p#分頁標題#e#
“小微企業(yè)對稅收貢獻相對較小，現(xiàn)行的稅率較低，不一定通過立法來確定，也可以對這一優(yōu)惠政策給一個較長適用期?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)范子英教授告訴第一財經(jīng)。
馮俏彬認為，將當前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠上升為長期制度安排，還需要對各類型企業(yè)稅負及財政收入影響進行測算后來決定。
施正文認為，雖然學(xué)者希望將現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上升為法律，但修法較為復(fù)雜，明年企業(yè)所得稅法修訂可能性小，從當前經(jīng)濟形勢來看，2021年之后支持小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策仍將繼續(xù)延續(xù)，不排除力度會更大一些。
“從法律確認較低的小微企業(yè)所得稅稅率，對一些大中型企業(yè)來說可能認為不公平。目前社會上對此理論和認識有滯后，需要考慮潛在的社會影響。我國減稅政策長期習慣性采取短期性政策，一方面更加靈活快捷，便于適應(yīng)當前復(fù)雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢。但也導(dǎo)致沒有一攬子長期性穩(wěn)定性政策，這兩方面仍需要做好平衡?！笔┱恼f。
他認為，當前小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策對財政收入影響不大，但在減稅容易增稅難的現(xiàn)實背景下，短期性政策可以給相關(guān)部門更大的調(diào)控空間。