1月6日，?安徽證監(jiān)局披露關(guān)于對中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會(huì)計(jì)師張簫、張繁榮、王田、葉寅采取出具警示函措施的決定。
經(jīng)查，安徽證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的安徽億源藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“億源藥業(yè)”或“公司”）2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（簽字注冊會(huì)計(jì)師為張簫、張繁榮）和2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（簽字注冊會(huì)計(jì)師為王田、葉寅）存在以下問題：
一、2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目
一是風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)程序執(zhí)行不到位。審計(jì)底稿中，未見中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位行業(yè)狀況、經(jīng)營狀況等進(jìn)行了解并評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，也未見中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取主要業(yè)務(wù)循環(huán)中關(guān)鍵控制點(diǎn)涉及的相關(guān)資料。
二是預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。公司期末預(yù)付款項(xiàng)主要為預(yù)付個(gè)人采購款，但公司與個(gè)人簽訂的采購合同并未約定需要預(yù)付采購款，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對上述異常情況予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。
三是營業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對回函不符情況予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。另外，在審計(jì)底稿中，未見中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取增值稅發(fā)票、簽收單等關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)。
四是貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位。銀行存款明細(xì)表列示的銀行賬戶和銀行開戶清單列示的銀行賬戶數(shù)量不一致，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對上述異常情況予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。另外，部分銀行存款跟函記錄中未見控制痕跡。
五是存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未執(zhí)行存貨跌價(jià)測試等相關(guān)審計(jì)程序。另外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在存貨監(jiān)盤報(bào)告中描述獲取了期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃、存貨收發(fā)存月報(bào)表等相關(guān)資料，但底稿中未見上述資料。
六是應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露“期末公司已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)”的金額與審計(jì)底稿中顯示的金額不一致。另外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2021年3月14日執(zhí)行應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤程序，但底稿未見編制監(jiān)盤倒扎表。
七是其他審計(jì)程序執(zhí)行不到位。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于主營業(yè)務(wù)收入中主要產(chǎn)品單價(jià)變動(dòng)情況等內(nèi)容執(zhí)行的分析程序不到位。另外，審計(jì)項(xiàng)目組成員未在遵守獨(dú)立性政策和程序的聲明上簽字。
二、2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目
一是風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行不到位。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將“管理層凌駕于控制之上”作為已識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)底稿中未見針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對程序。另外，風(fēng)險(xiǎn)評估匯總表與總體審計(jì)策略識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在不一致的情形。
二是預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。公司期末預(yù)付款項(xiàng)主要為預(yù)付個(gè)人采購款，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對此予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。另外，部分預(yù)付賬款函證未見控制痕跡。
三是營業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。上海中船國際貿(mào)易公司為公司2021年新增客戶，也為公司2021年第一大客戶。審計(jì)底稿顯示中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅執(zhí)行函證程序，未見執(zhí)行其他審計(jì)程序。
四是應(yīng)收票據(jù)審計(jì)調(diào)整存在錯(cuò)誤。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已貼現(xiàn)未到期的應(yīng)收票據(jù)調(diào)整至短期借款，但是其中有多張銀行承兌匯票到期日為2021年。另外，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已背書未到期的應(yīng)收票據(jù)調(diào)整至其他流動(dòng)負(fù)債，但是其中有多張銀承匯票到期日為2021年。
五是應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。部分應(yīng)收賬款函證郵寄地址與工商查詢地址不一致，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對此予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。另外，部分應(yīng)收賬款回函未見快遞單據(jù)等控制痕跡。
六是存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。產(chǎn)成品抽盤表中，盤點(diǎn)日存貨賬面數(shù)量和實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量存在不一致，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對此予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。另外，產(chǎn)成品存貨抽盤日期早于公司盤點(diǎn)日期。
七是其他審計(jì)程序執(zhí)行不到位。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書未簽署日期。獨(dú)立性調(diào)查問卷、獨(dú)立性評估表未見項(xiàng)目組成員簽字。部分審計(jì)底稿編制人、復(fù)核人非項(xiàng)目組成員，底稿編制人、復(fù)核人較混亂。
上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第十四條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第四條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條、第二十一條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號—對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》第十條、第十一條的規(guī)定，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第七條規(guī)定。
安徽證監(jiān)局認(rèn)定，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師張簫、張繁榮、王田、葉寅上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第161號）第六條、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第190號）第六條的規(guī)定。根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第161號）第八十三條、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第190號）第六十七條規(guī)定，安徽證監(jiān)局決定對中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師張簫、張繁榮、王田、葉寅采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并根據(jù)《證券期貨市場誠信監(jiān)督管理暫行辦法》將相關(guān)情況記入誠信檔案。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷提升證券期貨市場審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。